Przedsiębiorstwa budowlane, zarówno zagraniczne, jak i mające siedzibę w Irlandii, prowadzące „odpowiednie operacje” w Irlandii podlegają przepisom podatku od umów tj. Relevant Contract Tax. RCT nie jest opcjonalne ani okazjonalne. Ma zastosowanie zgodnie z prawem, gdy umowa i płatność spełniają odpowiednie kryteria. Niedopełnienie obowiązku RCT może prowadzić do wysokich potrąceń podatku u źródła, naruszeń przepisów lub nieoczekiwanych problemów z przepływami pieniężnymi.
Jeśli Twoja firma zagraniczna jest podwykonawcą, główny wykonawca potrąci określony procent od Twojej płatności brutto. Jeśli Twoja firma działa jako główny wykonawca, musisz korzystać z systemu eRCT w odniesieniu do płatności dokonywanych na rzecz podwykonawców.
Relevant Contract Tax definiuje się jako system podatku u źródła, który ma zastosowanie do niektórych płatności dokonywanych na podstawie umów dotyczących „odpowiednich operacji’’ w sektorze budowlanym.
Kim jest główny wykonawca?
Główny wykonawca to osoba lub podmiot, który zatrudnia podwykonawcę do wykonania odpowiednich operacji. Obejmuje to:
- Firmy budowlane.
- Deweloperzy.
- Władze lokalne.
- Urzędy rządowe.
- Dostawcy usług komunalnych.
- Niektóre organy publiczne.
Nawet osoby lub firmy, które tradycyjnie nie zajmują się branżą budowlaną, mogą być uznane za głównych wykonawców, jeśli zlecają podwykonawcom odpowiednie operacje.
RCT ma zastosowanie, jeśli prace budowlane (definiowane bardzo szeroko, obejmujące wszystko, od oczyszczenia terenu po instalację systemów ogrzewania/oświetlenia/telekomunikacji, a nawet wynajem związanego z tym transportu) są wykonywane w Irlandii. Miejsce rejestracji firmy ani miejsce dokonywania płatności nie mają znaczenia.
Jak RCT ma zastosowanie w przedsiębiorstwach międzynarodowych?
- Lokalizacja prac ma kluczowe znaczenie: Jeśli prace budowlane (zwane „odpowiednimi operacjami”) są wykonywane w Irlandii, obowiązują przepisy RCT. Status rezydencji firm zaangażowanych w prace nie zwalnia ich z tych obowiązków.
- Obowiązki głównego wykonawcy : Firma spoza Irlandii, działająca jako główny wykonawca (zatrudniająca innych podwykonawców do prac w Irlandii), musi zarejestrować się w systemie RCT w Urzędzie Skarbowym (ROS) i prawidłowo obsługiwać ten system. Obejmuje to powiadamianie Urzędu Skarbowego o wszystkich umowach i płatnościach przed ich realizacją.
- Obowiązki podwykonawców : W przypadku spółki niebędącej rezydentem, działającej jako podwykonawca, główny wykonawca będzie pobierał podatek od płatności w wysokości 0%, 20% lub 35%, w zależności od jej statusu zgodności z przepisami podatkowymi.
- Kary za brak zgodności : Kary za nieprawidłowe korzystanie z RCT są surowe i mogą wynieść do 35% płatności brutto.
Kluczowe kroki dla międzynarodowych firm budowlanych
Przedsiębiorstwa międzynarodowe działające w irlandzkim sektorze budowlanym powinny podjąć następujące kroki, aby zapewnić zgodność z przepisami:
- Zarejestruj się w RCT : Zarejestruj się w urzędzie skarbowym na potrzeby RCT przed rozpoczęciem pracy.
- Powiadomienie o umowach : Główny wykonawca musi powiadomić urząd skarbowy o wszystkich stosownych umowach online przed rozpoczęciem jakichkolwiek prac.
- Powiadomienie o płatnościach : Główny wykonawca musi powiadomić urząd skarbowy o każdej płatności, zanim zostanie ona dokonana na rzecz podwykonawcy i otrzyma autoryzację odliczenia.
- Zastosuj prawidłową stawkę podatku u źródła : Główny wykonawca musi pobrać podatek według stawki określonej przez urząd skarbowy (0%, 20% lub 35%).
- Zarządzanie podatkiem VAT : Usługi budowlane podlegające RCT często podlegają mechanizmowi odwrotnego obciążenia VAT, co oznacza, że podwykonawca nie nalicza podatku VAT, a główny wykonawca rozlicza się z podatku VAT (np. według stawki 13,5%).
- Ubieganie się o zwrot podatku : Podwykonawcy niebędący rezydentami, którym pobrano podatek, mogą ubiegać się o zwrot poniesionego podatku RCT poprzez złożenie wymaganych formularzy (formularz IC1 lub IC3).
Wczesne planowanie i zrozumienie pełnego zakresu systemu RCT jest kluczowe dla uniknięcia problemów z przepływem środków pieniężnych i kar.
VAT i konsekwencje odwrotnego obciążenia
W wielu umowach RCT (zwłaszcza w budownictwie) VAT musi być rozliczany za pomocą mechanizmu odwrotnego obciążenia: podwykonawcy nie powinni naliczać VAT od usług objętych RCT; zamiast tego główny wykonawca rozlicza VAT zgodnie z zasadami odwrotnego obciążenia.
Jeśli podatek VAT lub RCT są obsługiwane nieprawidłowo, np. VAT jest naliczany w przypadku zastosowania odwrotnego obciążenia lub VAT i RCT są błędnie stosowane, ryzyko kar, kontroli VAT lub sporów jest realne.
Oddelegowani pracownicy a irlandzkie podatki od wynagrodzeń
Pracownicy pracujący w Irlandii są chronieni przez irlandzkie przepisy prawa pracy, bez względu na ich obywatelstwo lub zagraniczną umowę z pracodawcą.
Podwykonawca niebędący rezydentem wysyłający pracowników do pracy w Irlandii jest zasadniczo zobowiązany zarejestrować się jako pracodawca w irlandzkich systemach PAYE, PRSI i USC i dokonywać tych potrąceń z dochodu uzyskanego z tytułu obowiązków wykonywanych w Irlandii.
Jednakże Urząd Skarbowy może przyznać zwolnienie z tego obowiązku, jeśli zostaną spełnione określone warunki, związane przede wszystkim z długością zlecenia i istnieniem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA).
Skontaktuj się z nami już dziś, aby omówić, w jaki sposób możemy wesprzeć Twoją firmę.